Ein "wettbewerbsfähiger" Steuersatz?

Finanzminister Anton Siluanov sagt immer wieder, dass das russische Steuersystem auch nach einer Erhöhung der Einkommenssteuersätze "wettbewerbsfähig und komfortabel" bleiben wird. Es stimmt, dass der russische Einkommensteuersatz im Vergleich zu anderen Ländern niedrig war und bleiben wird. Aber wer genau hinschaut, weiß, dass der reale Steuersatz nie bei 13 % lag. Berücksichtigt man die von den Arbeitgebern gezahlten Lohnsteuern und Versicherungsprämien, kann die Gesamtsteuer auf Arbeit fast dreimal so hoch sein. Wie sieht dieser Wert im Vergleich zu anderen Ländern aus, und wie wird er sich nach den geplanten Steuererhöhungen verändern?

13% oder 43%?

Letzte Woche stellte das Finanzministerium offiziell seine Pläne für eine umfassende "Reform" des russischen Steuersystems vor. Eine der wichtigsten Änderungen wird die Einführung höherer Einkommenssteuersätze sein, so dass Russen mit einem Jahreseinkommen von mehr als 2,4 Millionen Rubel (27.000 USD) mehr an den Staat abführen müssen. Den Vorschlägen zufolge wird es in Russland nicht mehr nur zwei Einkommenssteuersätze geben (13 % und 15 %), sondern fünf: 13, 15, 18, 20 und 22 %. Die höchste Steuerklasse wird nur für Personen mit einem Jahreseinkommen von mehr als 50 Millionen Rubel (560.000 $) gelten.

Doch der Einkommensteuersatz allein spiegelt nicht die gesamte Steuerlast der Arbeitnehmer wider. In Russland wird häufig behauptet, die Einkommenssteuer betrage nicht 13 %, sondern 43 %. Das liegt daran, dass die Unternehmen zusätzlich zu den 13 %, die von den Arbeitnehmern zu zahlen sind, bis zu 30 % der angegebenen Gehälter an Pflichtversicherungsbeiträgen entrichten müssen. Daher sind die Kosten für die Einstellung von Mitarbeitern für die Unternehmen in Wirklichkeit viel höher (wenn auch nicht ganz 43 %, wie wir weiter unten erklären).

Technisch gesehen hängt die Höhe dieser Arbeitgeberverpflichtungen von der Höhe des Grundgehalts ab. Je niedriger das Gehalt, desto höher die Prämien. Für die überwiegende Mehrheit der Arbeitnehmer, die ein Gehalt mit einer so genannten "Steuerbemessungsgrundlage" von weniger als 2,225 Millionen Rubel pro Jahr (25.000 $) haben, wird der Satz auf 30 % festgesetzt. Darüber sinkt er auf 15 %.

Diese Details wurden natürlich nicht erörtert, als die Regierung ihre "Steuerreformen" als fair und gerecht darstellte. Finanzminister Siluanov hat betont, dass die russische Einkommenssteuer trotz der neuen Änderungen im Vergleich zu anderen Ländern wettbewerbsfähig bleiben wird. Diese Botschaft findet sich auch in dem offiziellen Handbuch der Regierung zu den Änderungen. Eine einfache Anhebung des Steuersatzes von 13 % auf 15 % (ohne Berücksichtigung der Steuersätze, die nur für die Spitzenverdiener in Russland gelten) würde an der weltweiten Stellung Russlands nicht viel ändern. The Bell wollte jedoch untersuchen, ob die russischen Steuern immer noch als wettbewerbsfähig angesehen werden sollten, wenn diese "versteckten Zahlungen" berücksichtigt werden.

Der Steuerkeil

Ein Blick auf das, was Ökonomen als "Steuerkeil" bezeichnen - die Differenz zwischen dem Betrag, den ein Arbeitgeber für die Einstellung einer Person in Form von Löhnen und Lohnsteuern zahlt, und dem Betrag, der nach allen notwendigen Abzügen in der Tasche des Arbeitnehmers landet - ist eine bessere Methode, um zu beurteilen, wie wettbewerbsfähig das Steuersystem eines Landes ist, als Leitzinszahlungen 

Nehmen wir ein hypothetisches russisches Beispiel. Das angegebene Bruttogehalt eines Arbeitnehmers beträgt 100.000 Rubel pro Monat. Nach Abzug des Einkommensteuersatzes von 13 % erhält er 87.000 Rubel. Der Arbeitgeber zahlt außerdem 30 % des Bruttolohns (30.000 Rubel) an Versicherungsbeiträgen. Das heißt, der Arbeitgeber hat insgesamt 130.000 Rubel ausgegeben, während der Arbeitnehmer 87.000 Rubel erhalten hat. Von den Gesamtausgaben sind also rund 43.000 Rubel oder 33 % an die Behörden gegangen. Das sind zwar nicht ganz die 43 %, auf die sich die Russen regelmäßig berufen, aber immer noch viel mehr als die viel gepriesenen 13 %, von denen die Regierung spricht.

Die OECD veröffentlicht jedes Jahr die Steuerkeilsätze für die wichtigsten Volkswirtschaften. Die Berechnungen können etwas knifflig werden, wenn alle möglichen unterschiedlichen Freibeträge und Gehaltsschwellen berücksichtigt werden. Daher veröffentlichtdie Organisation vergleichendeAufschlüsselungen auf der Grundlage repräsentativer Arbeitnehmer mit unterschiedlichen Gehältern bis zu 167 % des nationalen Durchschnitts.

Diese Zahl ermöglicht einen guten Vergleich der Steuerbelastung für die große Mehrheit der Arbeitnehmer, mit Ausnahme der Spitzenverdiener. "Im Gegensatz zu Russland gibt es in [den OECD-Ländern] eine geringere Einkommensdifferenzierung in der Bevölkerung, und die unteren Schichten sind viel besser geschützt. Daher sind 167 % für sie ein recht hohes Gehalt", so die Wirtschaftswissenschaftlerin Alexandra Osmolovskaya-Suslina, die an einer wissenschaftlichen Arbeit über die progressive Besteuerung von Arbeit in Russland mitgewirkt hat.

Die größten durchschnittlichen Steuerkreuze unter den OECD-Ländern - am Beispiel einer unverheirateten Person mit hohem Einkommen ohne Kinder (d.h. ohne Freibeträge) - gibt es in Belgien und Frankreich. Jemand, der zwei Drittel mehr als das nationale Durchschnittsgehalt verdient, hätte einen Steuerkeil von 59 % bzw. 53 % zu tragen. Am niedrigsten ist sie in Neuseeland (25,6%), Südkorea (23,1%) und Chile (8,4%). Der OECD-Durchschnitt lag im Jahr 2023 bei 39 %.

Die jüngsten Berechnungen der Moskauer Rating-Agentur ACRA für Russland wurden Ende April angestellt, bevor die vorgeschlagenen Steueränderungen bekannt gegeben wurden. Sie gingen davon aus, dass das Finanzministerium einen neuen Einkommensteuertarif mit sieben Schwellenwerten einführen und den 15 %igen Steuersatz ab einem Jahreseinkommen von 3 Millionen Rubel anwenden würde (in den aktuellen Vorschlägen liegt dieser Wert etwas niedriger, nämlich bei 2,4 Millionen Rubel). Aber auch mit den aktualisierten Parametern sind die Berechnungen fast identisch. Sie ergaben, dass der Steuerkeil bei einem Gehalt von 2,4 Millionen Rubel pro Jahr etwa 31 % beträgt.

Je niedriger das Gehalt, desto höher der Keil. Für diejenigen, die 10 Millionen Rubel im Jahr verdienen, beträgt er beispielsweise rund 29 %, während der Steuersatz bei einem russischen Durchschnittsgehalt von 876.000 Rubel (9.800 $) 33 % beträgt. Dieser Satz ist immer noch niedriger als in allen OECD-Ländern mit Ausnahme der Schweiz.

"Diese Beispiele zeigen, dass es wichtig ist, Fragen der Steuerprogression und der Steuerlast in einem breiteren Kontext als nur dem persönlichen Einkommensteuertarif zu diskutieren. Darüber hinaus wird die Einkommensungleichheit durch Steuern beeinflusst, die nicht formal nach dem Einkommen differenzieren, wie Umsatz- und Grundsteuern, sowie durch Systeme der sozialen Unterstützung und Steuerabzüge", so die Autoren des russischen Berichts.